Brasil se ha consolidado como uno de los países líderes en facturación electrónica, junto con México. Su sistema NF-e permite reducir costes, agilizar procesos y mejorar el control fiscal, y sigue evolucionando con novedades importantes para 2026.
El 23 de diciembre de 2025, la Secretaría de Hacienda Federal (RFB) y el Comité de Gestión del IBS publicaron la Ley Conjunta RFB/CGIBS n.º 1.
Esta norma establece los mecanismos para que los contribuyentes se adapten gradualmente a las obligaciones accesorias del nuevo Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), que entrarán en vigor en 2026 como parte de la reforma del impuesto sobre el consumo.
La reforma del impuesto sobre el consumo introduce los nuevos tributos IBS y CBS, que se integrarán en los XML de las facturas electrónicas. Esta medida busca modernizar, unificar y simplificar los procesos de cumplimiento fiscal en Brasil, reduciendo costes y fortaleciendo la transparencia.
Las disposiciones principales incluyen:
Las normas relativas al IBS y al CBS (aún en fase de elaboración) deberán integrar los documentos fiscales existentes, definir nuevos documentos y establecer un período de adaptación de tres meses sin sanciones a partir de la fecha de publicación.
No se aplicarán sanciones por campos incompletos relacionados con los nuevos impuestos en los documentos electrónicos hasta el primer día del cuarto mes posterior a la publicación de las normas relativas al IBS/CBS, permitiendo aprendizaje, pruebas y ajustes.
La ley introduce nuevos documentos fiscales, como la Declaración de Regímenes Específicos (DeRE), y protege las competencias de los comités existentes (CGSN, CGNFS-e).
La iniciativa enfatiza una implementación gradual y colaborativa, con el objetivo de garantizar previsibilidad, seguridad jurídica y una transición fluida hacia el nuevo sistema fiscal.
Para facilitar la adaptación, la Agencia Tributaria Federal de Brasil ha lanzado un entorno de producción de prueba para el CBS que permitirá a contribuyentes y desarrolladores simular operaciones, cálculos y flujos de pago sin generar obligaciones reales.
Un componente clave de este proceso son los Documentos Fiscais Eletrônicos (DF-e), que replicarán el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los tipos de DF-e incluyen:
NF-e (modelo 55): transacciones comerciales.
NFC-e (modelo 65): ventas al consumidor.
CT-e (modelo 57) y CT-e OS (modelo 67): servicios de transporte.
NFS-e: industrias de servicios.
NFCom (modelo 62): servicios de comunicación.
NF3-e (modelo 66): servicios de energía eléctrica.
BP-e (modelo 63): transporte de pasajeros.
Desde enero de 2026, la Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) será obligatoria a nivel nacional para todos los servicios, unificando y simplificando la facturación municipal.
Esta medida busca reducir los costes de cumplimiento, mejorar la transparencia fiscal y garantizar que los municipios cumplan los requisitos para recibir transferencias federales, según la Ley Complementaria n.º 214/2024.
A partir del 5 de enero de 2026, la Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e) deberá identificar al destinatario mediante CPF en el caso de personas físicas, o mediante un documento válido para extranjeros. Esta medida mejora el control de las transacciones B2C y fortalece la trazabilidad fiscal.
Brasil está trabajando en un estatuto nacional de factura electrónica para simplificar obligaciones fiscales a nivel federal, estatal y municipal y, por otro lado, alinear todos los esquemas de facturación electrónica bajo un estándar unificado.
trabaja en un Estatuto Nacional de facturación electrónica, con un comité especial que evaluará medidas de consolidación y mejora. Esto permitirá simplificar las obligaciones fiscales a nivel federal, estatal y municipal, y alinear todos los esquemas de facturación electrónica bajo un estándar unificado.
La NFCom (factura de servicios de comunicación) se adoptó progresivamente en varios estados y es obligatoria para emisoras de radio y TV, medios digitales, portales de noticias, proveedores de Internet y telecomunicaciones desde 2025.
La NF3-e (factura electrónica de energía eléctrica) se ha implementado por etapas en diferentes estados: Minas Gerais (junio 2023), Espírito Santo (octubre 2023), Santa Catarina (enero 2024) y São Paulo (junio 2024).
El Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) incorpora nuevos eventos, eliminando el procedimiento de cancelación y permitiendo ajustes mediante la prestación de servicio en desacuerdo. La transición a la versión 4.0 es obligatoria en algunos estados desde enero de 2024.
Para armonizar la facturación de servicios en un país con múltiples municipios y regulaciones locales, se firmó un acuerdo con la Confederación Nacional de Municipios (CNM) para establecer el Sistema Nacional de NFS-e (SNNFS-e), un estándar nacional accesible por web, app o API.
La adopción será voluntaria para los municipios, permitiendo que grandes entidades se conecten a SEFIN mediante API, mientras otros combinarán el sistema con sus administraciones locales.
Hace ya más de dos décadas que Brasil implantó su modelo de factura electrónica NF-e y es, junto con el de México, el más consolidado del mundo. Todo un ejemplo para aquellos países que pretenden implantar la e-factura con el objetivo de reducir costes, agilizar procesos y mejorar el control fiscal.
Ya en 2004, el Gobierno brasileño empezó a plantearse el diseño de un nuevo modelo de facturación que fuera válido en todos los Estados de la Federación. Así, la unión de las Secretaria de Fazenda (SEFAZ) y Receita Federal de Brasil, dio como resultado la aprobación del Protocolo ENAT 03/05, la Ley COTEPE 72/05 y el Ajuste SINIEF 07/05 y, con ello, la creación de la factura electrónica en 2005.
El nuevo modelo, no sólo demostró que era posible implantar un sistema de facturación electrónica con validez federal, sino que también, que dicha implantación podía suponer enormes ventajas tanto para el sector público como para el privado.
La obligatoriedad de uso de la factura electrónica en Brasil la instauró el Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ) en 2007 con la publicación del Protocolo ICMS 10/07.
Dicho protocolo, estableció el 2008 como el año de inicio del calendario de obligatoriedad de la nota fiscal electrónica y, a los sectores de fabricación de cigarrillos y distribución de combustibles líquidos como los primeros contribuyentes obligados.
En Brasil, el sistema diseñado para la e-factura requiere de la autorización de la nota fiscal antes de su envío al cliente; es decir, el emisor debe enviar en primer lugar la e-factura a las autoridades competentes y, una vez autorizada, se puede proceder con la transacción comercial. Asimismo, la facturación electrónica de Brasil cuenta con tres tipos de esquemas de facturación:
En el caso de tratarse de un traslado de mercancías, el emisor no sólo debe generar la nota fiscal electrónica y recibir la autorización del SEFAZ, sino que tiene, a su vez, que emitir el Documento Auxiliar da Nota Fiscal eletrônica o DANFE. Este documento se genera electrónicamente y también debe validarse en el SEFAZ antes de acompañar a las mercancías, en formato papel, en su traslado por el país.