Las fábricas de cerveza están sujetas a obligaciones específicas de llevanza y suministro electrónico de la contabilidad de los Impuestos Especiales. Estas obligaciones se gestionan mediante SILICIE, el sistema habilitado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria para recibir los asientos relativos a productos, materias primas, movimientos y procesos de fabricación.
Aunque SILICIE está plenamente implantado desde hace años, el sistema ha evolucionado. Desde el 1 de enero de 2025, SILICIE 2.0 introdujo cambios relevantes relacionados con la apertura y el cierre de los ejercicios contables, la identificación de los productos, la consulta de existencias y la gestión de los asientos suministrados.
Para las fábricas de cerveza, el cumplimiento no consiste únicamente en transmitir información a la Agencia Tributaria. También exige que los datos enviados sean coherentes con la realidad física de las existencias, estén correctamente identificados y puedan relacionarse con los procesos productivos desarrollados en cada establecimiento.
SILICIE es el sistema electrónico utilizado para llevar la contabilidad de los productos sujetos a Impuestos Especiales de fabricación. Las fábricas de cerveza deben suministrar a la Agencia Tributaria los asientos correspondientes a sus movimientos, operaciones, materias primas y procesos productivos, respetando los contenidos y plazos establecidos por la normativa.
La obligación se encuentra desarrollada principalmente en la Orden HAC/998/2019, modificada por la Orden HAC/1505/2024.
La Agencia Tributaria confirma expresamente que un establecimiento autorizado como fábrica de cerveza tiene la consideración de fábrica y, por tanto, está obligado a suministrar electrónicamente sus asientos contables mediante SILICIE.
El sistema permite a la Administración disponer de información actualizada sobre:
La contabilidad debe reflejar la imagen fiel de la realidad física de los productos y materias primas existentes en la fábrica. Por ello, los datos del sistema de producción, el ERP y SILICIE deben mantenerse alineados.
Están obligados los establecimientos autorizados fiscalmente como fábricas de cerveza. La Agencia Tributaria identifica esta actividad mediante los caracteres C1 en las posiciones octava y novena del Código de Actividad y del Establecimiento, conocido como CAE, asignado al establecimiento autorizado.
La obligación no depende únicamente del tamaño de la fábrica o de que el operador sea industrial o artesanal.
Cuando un establecimiento está autorizado como fábrica de cerveza, debe llevar la contabilidad de los Impuestos Especiales mediante el suministro electrónico de los correspondientes asientos.
El volumen anual de producción sí puede afectar a determinados plazos y simplificaciones, especialmente cuando no supera los 50.000 hectolitros y la fábrica opta por suministrar los datos desde su sistema contable interno.
Para calcular ese volumen se tiene en cuenta la producción anual de cerveza de todos los establecimientos del mismo titular durante el año natural inmediatamente anterior.
Si la actividad no se desarrolló durante todo el año, el volumen debe elevarse proporcionalmente al año completo. En caso de inicio de actividad, se considera el volumen de producción estimado.
Las fábricas de cerveza pueden suministrar los asientos directamente desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria o enviarlos a partir de su propio sistema contable en soporte informático. La segunda opción requiere una comunicación previa y permite integrar SILICIE con el ERP o el sistema de producción.
El suministro directo a través de la sede puede resultar adecuado para establecimientos con pocos movimientos y una operativa relativamente sencilla.
Sin embargo, cuando existe un mayor volumen de datos, diferentes fases productivas o varios sistemas internos, la integración tecnológica permite automatizar el proceso y reducir la introducción manual de información.
La Agencia Tributaria contempla dos modalidades:
La opción de suministro desde el sistema interno debe ejercerse previamente mediante el formulario habilitado por la Agencia Tributaria.
Una integración automatizada puede extraer los movimientos del ERP, del sistema de producción o de otras aplicaciones corporativas, transformarlos al formato requerido y remitirlos electrónicamente a SILICIE.
El plazo depende de la modalidad elegida y del volumen anual de producción. El suministro directo debe realizarse dentro de las 24 horas hábiles siguientes al movimiento. Desde un sistema contable interno, el plazo general es de cinco días hábiles, aunque determinadas fábricas pequeñas disponen de un plazo ampliado.
Cuando la fábrica introduce los asientos directamente en la sede electrónica, debe suministrarlos dentro de las 24 horas hábiles siguientes al momento en que se produzca el movimiento, la operación o el proceso.
Cuando la información se remite desde el sistema contable interno, el asiento debe registrarse en dicho sistema dentro de las 24 horas hábiles siguientes al movimiento. Posteriormente, debe suministrarse a SILICIE en un plazo general de cinco días hábiles desde su registro o desde la finalización del plazo para registrarlo.
A efectos del suministro, agosto puede considerarse inhábil.
Existe un régimen específico para las fábricas cuya producción anual no supere los 50.000 hectolitros y que hayan optado por el suministro desde su sistema contable interno. En estos casos, los asientos pueden suministrarse hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en que se produzca el movimiento, la operación o el proceso.
Esta diferencia hace necesario que la empresa determine correctamente:
Las fábricas deben contabilizar los movimientos, operaciones y procesos que afecten a los productos sujetos a Impuestos Especiales y a las materias primas necesarias para obtenerlos. Como regla general, cada asiento se refiere a un movimiento concreto, aunque la normativa permite agregar determinadas operaciones propias del sector cervecero.
El sistema debe ofrecer una representación coherente de la actividad desarrollada dentro del establecimiento.
Entre las operaciones que pueden requerir contabilización se encuentran:
La Agencia Tributaria permite suministrar de forma agregada algunas operaciones específicas.
Por ejemplo, las materias primas destinadas a aportar aroma o sabor cuya contribución al producto final sea inferior a 0,5 grados Plato pueden agruparse en un único asiento mensual.
También pueden registrarse de manera agregada:
Estas posibilidades simplifican el suministro, pero exigen que la fábrica mantenga suficiente trazabilidad interna para justificar las cantidades comunicadas.
La contabilidad debe incluir las materias primas incorporadas al proceso de fabricación, estén o no sujetas directamente a Impuestos Especiales. No obstante, pueden quedar fuera aquellas materias primas no sujetas a estos impuestos que no posean contenido en extracto y se incorporen al proceso productivo.
Esta obligación es especialmente relevante en el sector cervecero, donde el proceso puede incluir:
La empresa debe determinar cuáles de estos materiales afectan al proceso sujeto a control y cómo deben reflejarse en la contabilidad.
La Agencia Tributaria indica que el objeto de la contabilidad comprende todas las materias primas incorporadas al proceso, aunque no estén sujetas a Impuestos Especiales. La excepción se refiere a las materias que, además de no estar sujetas, no posean contenido en extracto.
Por ello, no resulta suficiente con contabilizar exclusivamente la cerveza terminada. También debe mantenerse una trazabilidad adecuada sobre los materiales que intervienen en su fabricación.
Los productos y materias primas deben identificarse de forma homogénea mediante campos como el epígrafe fiscal, el código de epígrafe, el código NC, la clave, la descripción y la referencia interna. Una vez definida la identificación, debe utilizarse de manera consistente en todos los asientos relacionados.
La correcta identificación de productos es uno de los elementos centrales de SILICIE 2.0.
Desde el 1 de enero de 2025, el campo “referencia” es obligatorio. En él debe indicarse el número o código asignado por el establecimiento al producto correspondiente.
Los datos utilizados para identificar un producto son:
La descripción debe ser única y suficientemente precisa para distinguir el producto.
Una vez asignada una combinación de datos, todos los movimientos relativos al mismo producto deben utilizar exactamente la misma identificación. Si se modifica alguno de esos campos, el cambio debe comunicarse mediante el correspondiente asiento de entrada o salida por cambio de código.
Esta consistencia permite que la Agencia Tributaria calcule las existencias contables y compare los movimientos comunicados durante el ejercicio.
SILICIE 2.0 organiza la contabilidad por ejercicios, incorpora comunicaciones de apertura y cierre, refuerza la identificación de los productos y mejora la gestión de existencias y correcciones. Las fábricas de cerveza deben adaptar sus procesos para que cada asiento quede vinculado al ejercicio contable correspondiente.
La Orden HAC/1505/2024 modificó el sistema con el objetivo de mejorar la coherencia y utilidad de la información.
Entre los principales cambios se encuentran:
El ejercicio contable coincide, con carácter general, con el año natural. La Agencia Tributaria utiliza la información comunicada para determinar las existencias de cada producto y materia prima en el establecimiento.
La transición a SILICIE 2.0 no debe tratarse únicamente como un cambio en el formato técnico. También obliga a revisar maestros de productos, referencias, calendarios de cierre y procedimientos internos de corrección.
Desde 2025, los titulares de establecimientos obligados deben comunicar la apertura de cada ejercicio antes de suministrar sus asientos. Al finalizarlo también deben comunicar el cierre dentro del plazo establecido. No pueden enviarse asientos de un ejercicio que no haya sido previamente abierto o que ya esté cerrado.
La apertura se realiza mediante la gestión específica disponible en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Hasta que esta comunicación no se haya efectuado, el establecimiento no puede suministrar asientos correspondientes a ese ejercicio.
Además, debe presentarse un asiento de apertura por cada producto o materia prima con existencias al inicio del ejercicio.
Con carácter general, este asiento debe suministrarse durante el primer mes del ejercicio. Las fábricas con una producción anual no superior a 50.000 hectolitros que utilizan su sistema contable interno pueden aplicar el plazo ampliado previsto para los movimientos del primer mes.
La comunicación de cierre debe realizarse dentro de los dos meses siguientes a la finalización del mes en que termine el plazo de suministro de los asientos correspondientes al último mes del ejercicio.
Antes de cerrar, conviene comprobar:
Los errores deben corregirse siguiendo los procedimientos habilitados por la Agencia Tributaria, sin eliminar informalmente el movimiento del sistema interno. La corrección debe mantener la trazabilidad entre el asiento original, la operación efectuada y la información finalmente aceptada en SILICIE.
Los errores pueden deberse a distintas causas:
SILICIE permite gestionar y corregir los asientos suministrados. Con el sistema 2.0 también se introdujeron nuevos procedimientos y plazos para la anulación de registros.
La empresa debe disponer de un circuito interno que determine:
Corregir únicamente el asiento fiscal sin modificar el sistema interno puede generar nuevas diferencias en controles posteriores.
La gestión manual aumenta el riesgo de errores de identificación, incumplimientos de plazo, duplicidades y diferencias entre las existencias físicas y contables. También dificulta relacionar cada asiento con el lote, la fase de fabricación o el movimiento registrado en los sistemas internos de la fábrica.
Una fábrica de cerveza puede gestionar un número elevado de movimientos relacionados con materias primas, fabricación, almacenamiento y expedición.
Cuando estos datos se recopilan mediante hojas de cálculo o se trasladan manualmente a la sede electrónica, pueden aparecer problemas como:
Además, SILICIE 2.0 refuerza la necesidad de que las existencias deducidas de los asientos sean coherentes con la realidad física.
Una incidencia puntual puede afectar no solo al asiento correspondiente, sino también al cálculo posterior de las existencias y a la consistencia de todo el ejercicio.
La automatización permite extraer movimientos de los sistemas internos, transformarlos al formato requerido, aplicar controles y enviarlos a la Agencia Tributaria. También facilita recibir las respuestas de SILICIE, identificar rechazos y mantener la trazabilidad entre el dato productivo, el asiento fiscal y la evidencia del suministro.
Un flujo automatizado puede incluir las siguientes fases:
La validación previa puede detectar incoherencias antes de que la información llegue a SILICIE.
Por ejemplo, el sistema puede comprobar que:
La automatización no elimina la responsabilidad del obligado tributario, pero reduce el riesgo operativo y facilita la supervisión por parte de los equipos de Fiscalidad, Finanzas y TI.
Las fábricas deben revisar sus maestros de productos, procesos de apertura y cierre, plazos de suministro e integración con los sistemas internos. También conviene comprobar que la información de producción, almacén, fiscalidad y SILICIE pueda conciliarse sin depender de ajustes manuales al final del ejercicio.
Un diagnóstico adecuado debería analizar:
También resulta recomendable definir responsabilidades claras.
Producción debe garantizar la calidad de los datos relacionados con los procesos. Fiscalidad debe supervisar la correcta aplicación de la normativa. TI debe asegurar la integración y disponibilidad de los sistemas. Finanzas y Compliance deben mantener el control y las evidencias necesarias.
SERES ayuda a las empresas sujetas a SILICIE a integrar sus sistemas internos con la Agencia Tributaria, automatizar la generación y el envío de asientos y controlar las respuestas recibidas. Este enfoque reduce tareas manuales y mejora la trazabilidad del proceso de reporte fiscal electrónico.
La solución puede conectarse con el ERP, los sistemas de producción y las aplicaciones corporativas de la empresa para transformar la información al formato requerido.
El proceso puede abarcar:
Para una fábrica de cerveza, esta integración permite relacionar los movimientos productivos con el cumplimiento fiscal sin mantener procesos paralelos o dependientes de hojas de cálculo.
El objetivo es disponer de un modelo escalable, controlado y alineado con la operativa real del establecimiento.
Las principales dudas afectan a la obligación de suministro, los plazos, las materias primas, la identificación de productos y las novedades de SILICIE 2.0. Estas respuestas resumen los aspectos básicos, aunque cada fábrica debe revisar su autorización, volumen de producción y modelo operativo concreto.
Sí. Los establecimientos autorizados como fábricas de cerveza tienen la consideración de fábricas y deben llevar electrónicamente la contabilidad de los Impuestos Especiales mediante SILICIE.
Los caracteres octavo y noveno del CAE que identifican a un establecimiento autorizado como fábrica de cerveza son C1.
Sí. La fábrica puede suministrar los asientos desde su sistema contable informático, siempre que haya ejercido previamente esta opción mediante el procedimiento habilitado por la Agencia Tributaria.
Cuando la producción anual no supera los 50.000 hectolitros y se utiliza el sistema contable interno, el plazo puede extenderse hasta el último día hábil del mes siguiente al movimiento.
Como regla general, deben incluirse las materias primas incorporadas al proceso productivo. Pueden quedar fuera las no sujetas a Impuestos Especiales que no posean contenido en extracto.
Es el código interno asignado por el establecimiento para identificar cada producto. Desde el 1 de enero de 2025 es un campo obligatorio y debe utilizarse de manera uniforme en todos los asientos correspondientes.
Sí. Desde 2025 debe comunicarse la apertura antes de suministrar asientos y también debe comunicarse el cierre del ejercicio dentro del plazo establecido.
La fábrica debe analizar el origen de la diferencia y realizar las regularizaciones o correcciones procedentes. La contabilidad debe reflejar la imagen fiel de las existencias físicas del establecimiento.
SILICIE exige que las fábricas de cerveza conviertan su actividad productiva en información contable estructurada, coherente y trazable. El cumplimiento depende tanto de conocer los requisitos fiscales como de disponer de datos fiables, productos correctamente identificados y sistemas capaces de relacionar producción, existencias y reporte electrónico.
En 2026, la actualización más importante es la consolidación de SILICIE 2.0.
La apertura y el cierre de cada ejercicio, el asiento de existencias iniciales, la referencia obligatoria de producto y el control de las existencias contables hacen necesario revisar procedimientos que pudieron diseñarse durante la primera implantación del sistema.
Las fábricas de cerveza deben prestar especial atención a sus plazos, a la identificación homogénea de productos y a la trazabilidad entre materias primas, fases de fabricación y salidas.
La automatización permite reducir la carga administrativa y detectar errores antes del envío, pero también mejora el control interno y facilita que la información suministrada a la Agencia Tributaria sea coherente con la realidad operativa de la fábrica.