El pasado 8 de noviembre de 2024 la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia Nº. 000229-2024 que establece la designación y exclusión de agentes de retención del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú.
Esta nueva resolución entra en vigor a partir del 1 de enero de 2025 y actualiza el listado de agentes de retención del IGV, designando nuevos agentes y excluyendo a otros.
En el Anexo 1 del documento se encuentran los contribuyentes específicos que se convertirán en nuevos agentes de retención en 2025. Por otro lado, en el Anexo 2 aparecen reflejados aquellos contribuyentes que dejarán de operar como agentes de retención desde enero de 2025.
Como resultado, se busca formalizar la lista de contribuyentes que actuarán como agentes de retención con el objetivo de asegurar una mayor efectividad en la administración y en la recaudación del impuesto en las operaciones gravadas.
El 28 de septiembre de 2024 se hizo público el Decreto Legislativo Nº. 1669, que busca simplificar y mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias para los contribuyentes a través de herramientas tecnológicas, sobre todo en la gestión del registro de ventas e ingresos y el registro de compras, que afectan directamente al Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Los objetivos principales de este decreto legislativo son:
Este decreto incluye cambios en el Código Tributario para permitir a la SUNAT establecer otros controles y registros electrónicos, facilitando así la fiscalización y el control de las obligaciones tributarias, todo esto con el fin de reducir errores o evasión fiscal.
Los contribuyentes estarán obligados a llevar registros de ventas, ingresos y compras de manera manual o electrónica según sea el caso. Si un contribuyente no registra estas operaciones dentro del plazo estimado, la SUNAT podrá generar automáticamente estos registros, usando la información de los comprobantes electrónicos emitidos.
Por otro lado, el contribuyente tendrá la obligación de confirmar, rectificar o complementar la información generada por la SUNAT. Si no lo hace dentro del plazo establecido, la SUNAT validará su información como definitiva.
Los contribuyentes que combinan operaciones gravadas (sujetas a IGV) y no gravadas deben determinar la proporción en que usan sus adquisiciones para cada tipo de operación. Este cálculo se hará en función de los registros de compras de los últimos 12 meses. Si no se puede establecer el destino exacto de las adquisiciones, la SUNAT establecerá una proporción basada en operaciones anteriores, para determinar el monto aplicable como crédito fiscal.
Para los contribuyentes que inician actividades o no cuentan con un historial de 12 meses, el porcentaje de operaciones gravadas y no gravadas será calculado en base a los registros del primer mes en el que se generen créditos fiscales.
Para hacer uso del crédito fiscal (deducción de impuestos), el contribuyente debe anotar los comprobantes de pago en el Registro de Compras. Si no lo hace a tiempo, pero la SUNAT ha generado el registro automáticamente, ese registro será válido para aplicar el crédito fiscal.
Sin embargo, si el depósito de las detracciones, que son los depósitos realizados por el comprador que ayudan al vendedor a generar fondos para cumplir con sus obligaciones tributarias, se hace después del plazo permitido, el crédito se aplicará a partir del período en que se realice dicho depósito.
Por lo tanto, lo imprescindible es que la SUNAT asuma un rol mucho más proactivo en la gestión de los registros tributarios (siempre en caso de incumplimientos) y ayudando a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones de manera más eficiente, utilizando la información que ya posee a través de los comprobantes electrónicos. De esta manera, se evitarán sanciones por retrasos y se reducirán errores y el fraude fiscal.
El pasado 10 de septiembre de 2023, la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia Nº000186-2023, en vigor desde el 1 de octubre del mismo año. Esta resolución permitió actualizar el padrón de agentes de retención del Impuesto General a las Ventas (IGV) en el país.
En virtud de esta resolución, se designó un total de 2542 agentes como responsables de la retención del IGV. Simultáneamente, se excluyeron a 533 agentes de retención del IGV, identificados en el anexo II. Este paso hacia la actualización y regulación de los agentes de retención del IGV en Perú es un ejemplo destacado de los avances en la adopción de la factura electrónica en la región.