Lidiar con la gestión de impagos es una de las situaciones más desagradables con las que pueden encontrarse las empresas y autónomos. El no recibir el pago por un trabajo o servicio realizado no solo afecta a la liquidez financiera, sino que también conlleva implicaciones tributarias que pueden generar complicaciones adicionales.
En este sentido, es importante tener en cuenta que, aunque el cliente no haya abonado la factura, está en la obligación de pagar el IVA repercutido. Afortunadamente, la legislación tributaria contempla recursos para recuperar el IVA de una factura impagada, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos establecidos por Hacienda.
Dentro de este escenario, nos encontramos con dos situaciones:
- Facturas impagadas emitidas a clientes que posteriormente han entrado en situación de concurso de acreedores. Esta situación es bastante inusual, por lo que no vamos a analizarla en este post.
- Facturas que se consideran incobrables. Esta opción es la más habitual y a lo largo de este artículo te explicaremos cómo tienes que actuar para recuperar el IVA.
En primer lugar, es fundamental demostrar que la factura es imposible de cobrar, para lo cual se exigen ciertos requisitos:
- 1. Se debe constatar que el cobro no se ha recibido en su totalidad transcurridos 6 meses desde la fecha de devengo de la factura. Si tu cliente es una gran empresa, este plazo se extiende a 1 año.
- 2. Es necesario que se reclame el cobro de la factura impagada por vía judicial o ante notaría.
- 3. El receptor de la factura impagada debe ser una empresa, un profesional autónomo o un consumidor final, en este último caso la factura debe superar los 50€.
- 4. La factura está registrada correctamente en los libros contables y fiscales de tu empresa.
Si se cumplen estos requisitos, se podrá recuperar el IVA de una factura impagada siguiendo una serie de pasos, entre los cuales destaca la emisión de una factura rectificativa para modificar el importe de la base imponible. Una vez demostrada la imposibilidad de cobrar la factura, esta rectificación permitirá anular la factura original y comunicar oficialmente a Hacienda que no se ha recibido pago alguno por ese concepto.
¿Con qué plazos cuento para realizar la rectificación de la factura?
Los plazos para realizar esta rectificación varían en función del tamaño de la empresa:
- Las Pymes cuentan con un plazo de 6 meses para realizar la rectificación.
- Las grandes empresas cuentan con un plazo de 3 meses para realizar la rectificación.
¿Qué pasos hay que seguir para recuperar el IVA de una factura impagada?
Los pasos por seguir para recuperar el IVA de una factura impagada son los siguientes:
Paso 1: iniciar una reclamación de la factura impagada
Para cumplir con los requisitos necesarios y que la factura sea considerada incobrable, es fundamental iniciar una reclamación. Una forma recomendada de hacerlo es a través del juicio monitorio, especialmente si el importe a cobrar no supera los 250.000 euros. En caso contrario, puedes optar por un procedimiento judicial ordinario o un requerimiento notarial.
Paso 2: Emitir una factura rectificativa
Una vez que se ha iniciado la reclamación y se cumplen los requisitos establecidos, es momento de emitir una factura rectificativa. Esta factura se utiliza para cambiar el importe de la base imponible, comunicando oficialmente a Hacienda que el IVA correspondiente a la factura impagada ha sido pagado.
Paso 3: Enviar la documentación necesaria
Este paso implica enviar la factura rectificativa al cliente y completar el formulario correspondiente en Hacienda. La documentación proporcionada debe ser clara y completa, asegurándote de incluir todos los datos requeridos.
La comunicación adecuada con el cliente y con las autoridades fiscales es fundamental para garantizar que el proceso se lleve a cabo sin contratiempos.
Paso 4: Recuperar el importe a partir de la liquidación del IVA correspondiente
Al realizar la liquidación del IVA mensual o trimestral que corresponde con la factura rectificativa, finalmente podrás recuperar el importe abonado. La recuperación del IVA de una factura impagada no solo te ayudará a mantener la salud financiera de tu negocio, sino que también te brindará la tranquilidad de saber que has cumplido con tus obligaciones fiscales de manera adecuada.
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